在線訪談
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訪談時間:2019年8月27日 星期二 10時00分
到場嘉賓:國家稅務總局松溪縣稅務局局長王榮耀
訪談背景:
減稅降費是黨中央、國務院作出的重大決策部署,對于促進供給側結構改革、減輕企業負擔、激發市場活力、推動形成積極的社會預期、促進“六穩”有著重要意義和作用。稅務機關作為黨領導下的政治機關,堅定不移貫徹落實黨中央決策部署,是我們義不容辭的政治責任。我局站在講政治的高度,切實增強落實好減稅降費政策措施的政治責任感和工作主動性,以高度負責的態度精心部署、精密安排、精細推進,不打絲毫折扣地完成好減稅降費“硬任務”,確保企業和人民群眾有實實在在地獲得感。
各位網友大家好!歡迎參與松溪縣人民政府網站“在線訪談”欄目。今天,我們邀請到 國家稅務總局松溪縣稅務局局長王榮耀就“實施減稅降費?激發市場活力”這一主題與各位網友在線做一些交流,歡迎您,王局,減稅降費是大家非常關注的話題。請你介紹減稅降費政策出臺的背景和意義。
在經濟出現下行壓力、中美出現貿易摩擦的當下,減稅降費對中國經濟發展具有理論和政策上的雙重意義。李克強總理在《政府工作報告》中提出,這次減稅,著眼“放水養魚”、增強發展后勁并考慮財政可持續,是減輕企業負擔、激發市場活力的重大舉措,是完善稅制、優化收入分配格局的重要改革,是宏觀政策支持穩增長、保就業、調結構的重大抉擇。減稅降費直擊當前市場主體的痛點和難點,是既公平又有效率的政策。 “減稅降費”具體包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業性收費”兩個部分。
2019年減稅降費政策主要有哪些?
2019年減稅降費政策主要體現在四個方面:一是小微企業稅費普惠性減免 。增值稅方面。自2019年1月1日至2021年12月31日,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(或按季未超過30萬元)的,免征增值稅。企業所得稅方面:自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

二是設立個人所得稅專項附加扣除。2019年1月1日起,首次設立子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。

三是深化增值稅改革。 從2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物, 原適用16%稅率的,稅率調整為13%,原適用10%稅率的稅率調整為9%。

四是減輕社保繳費負擔。從2019年5月1日起,我縣企業職工基本養老保險單位繳費費率從18%降至16%, 機關事業單位養老保險單位繳費費率從20%同步降至16%
小型微利企業的標準是什么? 
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
2019年3月我公司由一般納稅人轉登記為小規模納稅人時,尚有未抵扣完的留抵稅額,請問如何處理?
根據《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第四條規定,轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。
我公司符合加計抵減政策,2019年4月1日以后取得了原16%、10%稅率的增值稅專用發票,其進項稅額是否可以計算加計抵減額?

39號公告第七條第二項規定,納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額,按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額。你公司如果符合加計抵減政策,2019年4月1日以后取得16%、10%稅率的增值稅專用發票,只要符合進項稅額抵扣規定,就可以參與計算加計抵減額。

需要提醒的是,納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
個人所得稅專項附加扣除標準是什么?

一是子女教育。納稅人的子女接受學前教育和全日制學歷教育,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式,一經約定,在一個納稅年度內不能變更。

二是繼續教育。納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除。

個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除

三是大病醫療。在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

四是住房貸款利息。納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。 經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

五是住房租金。納稅人在松溪縣城沒有自有住房而發生的住房租金支出,扣除標準為每月800元。

六是贍養老人。納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標準定額扣除;納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度。被贍養人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
增值稅小規模納稅人享受地方稅種優惠政策的幅度是多少?可疊加享受普惠的優惠政策嗎?

在優惠政策執行期間,我省對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅。執行時間是2019年1月1日至2021年12月31日。

可以疊加享受普惠的優惠政策。如個人出租住房的房產稅原優惠政策是減按4%稅率征收,我省確定的增值稅小規模納稅人房產稅減征比例為50%,政策疊加享受后,可在減按4%稅率征收的基礎上再減征一半,實際按2%的稅率征收。
小規模納稅人發生哪些情況可以免征增值稅?

1.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

2.其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。

3.小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產,應按其納稅期、《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告〔2019〕第4號)第六條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產,繼續按照現行規定征免增值稅。
哪些情況下小規模納稅人可以申請退還已繳納的稅款?

1.小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。 2.小規模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當期因代開普通發票已經繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。


哪些行業的小規模納稅人可自開專票?
住宿業,鑒證咨詢業,建筑業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,擴大至租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業等8個行業小規模納稅人發生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發票的,可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。
申請留抵退稅的條件是什么?
自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。一是從2019 年4 月稅款所屬期起,連續6 個月增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50 萬元;二是納稅信用等級為A 級或者B 級;三是申請退稅前36 個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發票情形的;四是申請退稅前36 個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;五是自2019 年4 月1 日起未享受即征即退或先征后返(退)政策。

2019年社會保險費繳納有哪些調整?

1. 社保繳費費率調整。自2019年5月1日起,我縣企業職工基本養老保險單位繳費費率從18%降至16%,機關事業單位基本養老保險單位繳費費率從20%降至16%。補繳2019年4月30日之前養老保險費的,按原規定執行。城鎮職工基本醫療保險繳費費率暫時不變。

2.社保繳費基數調整。從2019年5月1日起,參加企業職工基本養老保險的無雇工個體工商戶和靈活就業人員的繳費基數本人可按本省全口徑城鎮單位就業人員平均工資的60%至300%之間自主選擇。2019年為過渡期,年內最低繳費基數仍按3100元計算。

從2019年5月1日起,行政單位人員基本養老保險月繳費基數:上年度工資總額(基本工資+國家統一的津補貼+規范后的津補貼)/發放工資月數+年終一次性獎金/12。

從2019年5月1日起,事業單位人員基本養老保險月繳費基數:上年度工資總額(基本工資+國家統一的津補貼+績效工資)/發放工資月數,其余工資項目不列入繳費工資基數。

機關事業單位養老保險參保職工月繳費基數下限按3234元執行,上限按16168元執行。
非常感謝王局接受本次訪談,為納稅人答疑解惑。

做好減稅降費工作責任重大、意義深遠,我縣減稅降費工作在上級局和縣委縣政府的正確領導下,開局有序,穩步推進,但下一步的工作仍十分繁重艱巨,還有不少“硬骨頭”要啃,不少“險關”要闖,容不得半點松懈、來不得半點馬虎,我們將以“實打實、硬碰硬”的措施,確保減稅降費政策落地生根,持續釋放政策紅利,激發市場主體活力,為松溪綠色崛起后發趕超做出應有的貢獻。

感謝廣大納稅人對稅收工作的支持和理解,若有涉稅問題,請撥打12366或2339888咨詢電話。
由于時間的關系,今天的訪談到這里就告一段落了,感謝王局長的到來,感謝各位網友的熱情參與,謝謝大家收看,我們下期再見。
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